A-Wei的保險世界

合法避稅是節稅，但若節錯方向，可就偷雞不著蝕把米！今年起有許多新的稅務法規上路，像海外所得納入最低稅負課稅、公設地只能按比例抵遺產稅等，都是高資產大戶需要特別留意的，專業會計師提醒，有常見的3大錯誤節稅方式，小心被國稅局盯上！

個人稅專家資誠聯合會計師務所副總余仁弘指出，在海外所得納入最低稅負制課稅後，第1要注意的就是若是有大筆金額匯回台灣可能會被視為海外所得，甚而小心被追查是海外贈與或遺產！因此，如果是要匯回台灣的資金，一定要有資金來源的單據，例如對帳單、存款證明，證明這是原始資產而非「所得」。

假設小明長年在台灣工作、生活，卻突然有一大筆資金從海外匯回台灣的戶頭，且小明過去從來沒有匯款到海外的紀錄，像這樣就很容易被國稅局追查是否為海外贈與或是遺產。

第2，境外保單保險金給付小心被課遺產稅、所得稅。過去由於境外保單的保費較便宜，且可隱藏資產，是許多高資產人士的節稅工具之一。

不過，據財政部的解釋令，境外保單的保險金給付並不適用「死亡保險金給付不納入遺產」的規定，因此，境外保單的保險金給付本就會納入遺產稅。

而未來若是資金匯回國內，此資金可能視為受益人之海外所得，被課20％的所得稅。因為根據財政部公告的「個人海外所得課徵基本稅額疑義解答」第18項說明，海外財產交易無法提出成本費用者，依照不動產、有價證券或其餘財產的不同按實際成交價格12％到20％，計算所得額。

第3，公設地只能按比例抵遺產稅而不能全額抵。

過去許多高資產人士也喜歡購買公共設施保留地抵繳遺贈稅，但今年起改以公設保留地價值，占全部遺產或受贈財產總額的比例為抵繳上限。

舉例來說，遺產總淨額如果是1億元，按現有遺產稅率10％計算，納稅人要課1,000萬元的遺產稅。如果遺產中包括價值1,000萬元的公共設施保留地，過去可以全數扣抵遺產稅，但新規定上路後，因為公設保留地只占遺產總額的十分之一，所以納稅人只能扣抵100萬元。

另外要注意的是，雙重國籍人士買賣台股，小心被有國外政府課稅之問題。

2010-01-28 工商時報 【記者魏喬怡／台北報導】

近期再度出現有企業家生前購買鉅額保單想節遺產稅卻失敗的案例。會計師提醒，如果想要透過保單合法節稅，要掌握3大關鍵才行！

過去常常有壽險公司以節稅為號召，向富人銷售鉅額保單，而且在銷售時常會拿出法條告訴投保人，宣稱只要有指定受益人且投保2年以上就可合法節遺產稅。

但事實並不然，這些保單的受益人慢慢都會發現，這種規畫方式不但不能節遺產稅，反而引來鉅額罰款，因為只要國稅局採用「實質課稅原則」的話，通常受益人都會敗訴。

最近的一例就是以建築業起家的邵金木的案例。91年間年屆81的邵金木購買了4張保單，躉繳保費達2億2千2百多萬元，保額為3億1千多萬元，保險受益人是5名子女及媳婦，94年6月邵金木去世時，獲理賠2億3千多萬元。

北區國稅局查稅後發現，邵的5名子女、媳婦申報遺產稅時，漏報該2億多元躉繳保費及邵死亡前2年內贈與2千萬元、多筆不動產、存款等遺產，核定遺產總額4億多元，裁罰邵家逃漏遺產稅1億500多萬元及8400多萬元罰鍰。

資誠會計師副總余仁弘指出，如果要利用正常保單規畫遺產稅的話，要掌握3方向。第1就是切勿「帶病投保」，由於正常保單通常是承作健康體，因此最好是趁身體健康時就開始投保。

第2，不要等年紀太大時才投保。一般來說，許多壽險保單都會有投保年齡限制，因此，即使身體很健康，也不要等到70、80歲時才投保。

第3，保費分年繳。如果是正常保單的話，一般人通常繳保費方式會採用10年期、20年期的分年繳型態，而不會考慮躉繳鉅額保費，因此分年繳較不會被視為異常保單。

另外，雖然保單有指定受益人的話，保額可不列入遺產，且沒有金額上限，但是目前法令規定，壽險保單最高保額上限是6千萬元。因此，一般的做法是拆成很多張保單來規畫節稅。

【呂志明、廖珮君╱台北報導】

建築業起家的邵金木老先生，在八十一歲時投保一次繳清的「躉繳型」壽險，所繳保費達兩億兩千多萬元，三年後身故，子、媳五名繼承人獲得跟保費差不多的理賠金，但國稅局認定所繳保費是為規避遺產稅而未申報，要求補繳一億餘元稅金並罰款八千四百餘萬元，邵家不服打行政訴訟抗罰，日前敗訴。
舉債億元全繳保費
記者昨走訪邵家經營的百福建設，無人應門，不過邵金木的兒子邵勝路前天向《自由時報》表明不服判決，將上訴。

財政部次長張盛和昨表示，這類案例多是企業家生前就罹重病，卻大買巨額保單避稅，查獲後會被依實質課稅。

台北高等行政法院認為，就醫紀錄顯示邵金木投保前已有老人癡呆等病症，是在年邁健康不好的情況下投保，保單受益人還指定理賠金要給子、媳，沒給兩個女兒，與一般分產情況相當。

另外，邵金木生前向銀行舉債八千萬元，後來又二度舉債六千四百萬元且把這筆錢拿去繳保費，而當時他名下有公告現值近億元的不動產，竟未先設法還債，反而借錢投保，雖然家屬認為這是投資行為，可是經查，保單報酬率只有百分之三，貸款利率則是百分之四點多，不符常情。

法官認定邵金木透過投保並指定受益人，使子、媳獲得經濟利益且列報高額的未償債務，並非合法節稅，判邵家子、媳敗訴。

98.12.16 行政院衛生署令：修正「全民健康保險緊急傷病自墊醫療費用核退辦法」 
中華民國九十八年十二月十六日行政院衛生署衛署健保字第0982660227號令修正發布第7條條文
第7條保險對象於申請核退醫療費用時，應檢具下列書據向保險人申請：
一、醫療費用核退申請書。
二、醫療費用收據正本及費用明細，其收據正本及費用明細如有遺失或供其他用途者，應檢具原醫療機構加蓋印信負責證明與原本相符之影本並註明無法提出原本之原因。
三、診斷書或證明文件，如為外文文件時，應檢附中文翻譯。
四、保險對象於本保險施行區域外遭遇傷病或分娩，應出具當次出、入境證明文件影本或服務機關出具之證明。
五、遠洋漁船船員應出具身分證明文件及當次出海作業起返日期證明文件

困難可以是一堵牆，也可以是一張紙，「我沒失敗。我只是還沒成功而已。」只要懂得轉換思考和行動，你也可以是自己人生的CEO

困難可以是一堵牆，也可以是一張紙，受阻或穿越，由你自己決定！你是自由人嗎
明明擁有的是相同的東西，為什麼要互相羨慕？
擁有越多，害怕失去的負擔感也會愈大。
安迪．沃荷曾針對大眾社會的平等性， 發表以下見解：
「總統喝的可樂與乞丐喝的可樂是一樣的滋味，都一樣好喝。並不是說比較有錢，可樂就會變得比較好喝。」
不要追求大眾社會、大量生產時代的齊頭式平等。幸福要由自己去選擇。
人類被賦予的最終自由，就是在既定環境之下選擇自己態度的自由。你可以是個自由人！你今天浪費掉了嗎？

安德魯．馬修說：

「每天早上一醒來就拚命運動、拚命學習，盡最大的努力與人交往，然後還在抱怨人生中都沒發生過什麼好事的人，我這輩子還沒見過。」

你的錶走得特別快嗎？你的錶已經變成沉重的負擔嗎？

如果你每天都過得不一樣，每月、每年都過得不一樣，未來的十年也過得不一樣，那麼最後的結果完全不一樣，不是理所當然的事情嗎？

現在這一刻你已經浪費掉了嗎？今天已經浪費掉了嗎？

請你別灰心，因為你的明天還沒浪費掉。未來的幾年，你應該都能盡一切的力量來過吧？

比較意識
今天，比較意識依然在我心中游動著！

好羨慕、好羨慕！

他家房子比我家大這麼多

春嬌的爸爸可有錢了！

啥，這小子的年薪居然比我高？

好嫉妒、好嫉妒那部車真是棒！

憑小強也能討到這種漂亮老婆？

王老闆開的可不是普通小公司….

心理學家榮格說：「只要拋棄比較意識，社會的犯罪、自殺、憂鬱症等難治的病，都可以輕易治好。」治療比較意識的方法只有一個，就是感謝！想想看在你擁有的一切東西當中，有多少是值得你感謝的。空出一段時間，想想對你而言，真正珍貴的東西有哪些吧！

【經濟日報╱記者邱金蘭／台北報導】

    保單招攬行銷通路日趨多樣化，為維護保戶權益，金管會修改相關辦法，要求保險代理人等招攬行為，如因過失致保戶受損害，保險業應負連帶賠償責任；且招攬時不得慫恿保戶轉保、縮小保額或貸款。

    金管會18日預告「保險業招攬及核保理賠辦法修正案」草案，規定保險業利用保險業務員通路、保險代理人通路、保險經紀人通路、電話行銷通路、電視行銷通路、銀行保險業務行銷通路及其他行銷通路別招攬業務，應依其不同行銷通路特性，訂定應遵行事項。

    修正草案規定，保險業所屬保險業務員經授權從事保險招攬行為，及保險代理人依保險代理合約授權執行業務，因過失、錯誤或疏漏行為，致要保人、被保險人受有損害時，保險業應依法負連帶賠償責任。

    為明確規範招攬處理制度及程序所應訂定內容，金管會也參考現行實務常見紛爭，增訂不得以未具保險業招攬人員資格者為招攬，對要保人或被保險人以錯價、放佣或其他不當折減保險費的招攬。

    還有，不能以不當的手段，慫恿保戶違反告知義務、退保、轉保、縮小保額、繳清、展期或貸款。

    金管會表示，為明確規範理賠人員不得執行理賠的案件種類及其限制期間，以免影響保險公司理賠、核保人員輪調的培訓計畫，這次修正草案也參酌公務員旋轉門條款的精神，增訂相關規定。

〔記者林良哲、徐夏蓮／台中報導〕
直腸類癌是不是癌症？
   台中市的張姓女子投保終身保險及癌症險，9年後檢查出罹患直腸類癌，但保險公司以「類癌」並非「癌症」而拒絕理賠，法官審理認為，直腸類癌是直腸的惡性腫瘤，與保險契約上所謂「人體細胞不能控制性之生長及擴張，將對組織造成傷害」的特性相符，判處保險公司必須給付41萬元。

    判決書指出，張姓女子是在88年向三商美邦人壽保險公司投保終身保險以及防癌終身險，在9年之後住院檢查出罹患直腸類癌，到醫院接受腫瘤切除手術，但事後張女向保險公司申請理賠，卻遭到拒絕，因此訴請該公司給付。

    醫學認定屬惡性腫瘤法官審理時，保險公司指稱直腸類癌並不是保險契約中所謂的癌症，在醫學上無法判定為良性或惡性，只要加以切除，存活率幾乎是百分之百，而張女罹患的直腸類癌，並非是「直腸惡性腫瘤」，只要手術切除就無復發情況，且不需要化學或是放射性治療。但張女提出醫生證明，指出在醫學上直腸類癌就是惡性腫瘤。

    法官認為，依保險法之規定，保險契約應探求當事人之真意，不能只拘泥於文字，如果有疑慮時，以對被保險人有利方向來解釋。而在醫學上，直腸類癌還是可能轉變成惡性腫瘤，在發現之後當然要加以切除，怎能為了領取保險金，一直等待到轉變成腫瘤才算數。

    女子可獲理賠41萬元因此法官認為直腸類癌已是屬於雙方保險人契約中的癌症範圍，判處保險公司必須給付罹患癌症保險金及癌症手術保險金41萬元，給予張姓被保險人。

    台中榮總大腸直腸外科醫師陳周斌指出，「類癌」是神經內分泌腫瘤，大到一定程度會轉移，當然是癌症之一。而「類癌」多從黏膜下層長出，在直腸、支氣管、盲腸都會發現，隨著內視鏡的進步，這種長在黏膜下層的神經內分泌腫瘤，被發現的病例越來越多。2010/01/21

        肝癌是最複雜又難治療的癌症，晚期肝癌只能靠化療、標靶、放療等方式控制，個別治療法的反應率都只有3到5成。北醫附醫肝癌治療團隊發現，肝癌標靶藥物可誘發癌細胞粒線體中的自由基，加上放射線治療後癌細胞會死亡，有效率可提高至7成，比單獨用標靶或放射線治療還要高出近1倍。

    肝癌是難治的疾病，尤其是晚期已不能開刀的肝癌，對藥物甚至常有抗藥性，再加上國人有症狀才就醫的情況下，往往都已經是晚期，真的能開刀進行治癒性治療的人只有約10%到15%。而目前的治療研究發展趨勢，則是將無法開刀的族群中，以標靶藥物搭配放射線治療當作最優先考量。

新研究-誘發產生自由基

    目前國內核可用來治療晚期肝癌的標靶藥物為蕾莎瓦，在此次北醫附醫的研究中發現，可以誘發癌細胞產生自由基，過度吸收鈣離子後間接造成癌細胞死亡，而這些自由基對正常細胞來說是不會造成傷害的。此外，實驗中更發現，除了誘發自由基的產生之外，還可加強放射線殺癌細胞的作用，將整體治療有效率提高1倍，從3到5成增為7成。此治療法將於國內展開人體試驗，預計4月份開始收案。
    北醫附醫癌症中心主任邱仲峰表示，放射線治療用於肝癌的種類有限，包括導航式光子刀、弧形刀、電腦刀這幾種，較能使用。因為肝臟會隨著呼吸頻率稍微變換位置，例如每次呼吸就會上下移動1公分；左右移動0.5公分，所以癌細胞也會跟著動，而能精準定位的放射線治療儀器，才能發揮較好的效用。以此次研究為例，所使用的儀器便是導航式光子刀。邱仲峰主任還說，導航式光子刀最小可精準定位到0.1公分；一般的放射線治療僅能定位到1公分。
    標靶藥物能夠使放射線治療的反應率、有效性提升，也有其他案例，邱仲峰醫師說明，也有研究證實口腔癌患者使用爾必得舒後，再搭配放射線治療，一樣可以提高治療反應率。邱仲峰醫師認為，未來癌症治療的選擇上將朝向結合多種治療工具的模式發展，也會依患者個別病情做調整與修正，所以患者不應迷信單一種藥物或治療法，可多與不同醫師討論，選擇適合自己病情的治療方法。

【經濟日報╱記者邱金蘭／台北報導】

金管會保險局21日表示，保險業可以配合新修正的保險法規定，修正現有兒童保單，變更投保年齡及刪除14歲以下喪葬費用，繼續賣給15歲以上的被保險人，45天內就可完成程序，不會有空窗期。消除外界疑慮。

消除外界疑慮

如果要設計含死亡給付滿15歲以後生效的保單，銷售給15歲以下的未成年人，可在新法第2項授權利息計算的規範發布後，以備查方式辦理商品部分變更，或設計新保險商品辦理備查。

相關備查程序，業者在商品銷售後15個工作日內完成修正即可。

保險局副局長曾玉瓊表示，保險法第107條修正通過後，規定15歲以下未成年人身故不提供死亡保障，僅能退回保費加計利息，死亡保障自滿15歲以後開始。

保險法規定，生存險、健康險及年金險並無保險法第107條適用問題，未成年人仍得享有保險保障，沒有外界疑慮的保障空窗期。新保單將適用

新保單將適用

曾玉瓊表示，新法公布生效前已投保的有效契約，不必適用新法。

新法公布生效後的新投保件，則適用新法規定。

金管會提醒，民眾投保時應審視保單條款、事先了解保障範圍，並視個人風險規劃投保，以避免發生日後理賠爭議。

〔記者洪素卿／台北報導〕
台北醫學大學附設醫院體檢年節常見零食，結果顯示，夏威夷火山豆、牛奶糖以及鱈魚香絲分別拿下最油、最甜以及最鹹等三大不利健康零食榜首。其中，夏威夷豆含油量高，吃下三十顆就等於一個便當的熱量！

三十顆夏威夷豆等於一個便當

值得注意的是，很多人以為近年流行的「脫水蔬果乾」應該算是健康零食；不過，營養師卻發現，坊間部分蔬果乾以油炸脫水方式加工，一根半香蕉加工後，熱量等於九根香蕉，一樣不能多吃。

台北醫學大學附設醫院營養師蘇湘雯指出，第一次看到脫水蔬果乾的營養成分時，也嚇了一跳，因為蔬果不可能有如此高的油脂含量，翻查一下製作方式，才發現原來其加工過程經過油炸脫水。加工後的蔬果片不僅部分營養成分流失，無形中也形同裹上額外的油脂。

北醫計算發現，經這類加工方式做成香蕉片，一百公克熱量就有五百二十八大卡，相當於九根新鮮香蕉，民眾如果不明就裡一口接一口，很容易就吃入過多熱量，可說是「隱形殺手」。一般來說，單純風乾的蔬果乾不大會有酥脆的口感，民眾選購這類產品時不妨多留心。

多留心標示 可防吞下零食殺手

此外，今年起散裝食品成分標示規定已經上路，民眾只要留心標示的營養成分是否含有高油脂，就可以避免吃下太多油炸蔬果脆片。

台北醫學大學附設醫院營養室這次共蒐集市面近百種年節零食，分析其營養成分。除了脫水蔬果脆片被列為隱形殺手級之外，屬於高糖類型的年節零食以糕餅糖果類居多，其中糕餅類第一名是麻花捲、糖果類牛奶糖熱量最高，每一百公克熱量都有四百到五百大卡。

至於有高鹽問題者，則以海產乾貨類為主，像是國人最愛的鱈魚香絲、魷魚絲統統上榜，都是鹽分過高；高油脂零食榜首為夏威夷豆。

健康吃零食小撇步

■選擇熱量密度低、高纖類零食，例如蒟蒻果凍、蒟蒻乾

■有殼零食比沒殼熱量少一半

■每天零食熱量攝取，最好控制在200到300大卡

■嘴饞可以喝無糖綠茶或嚼口香糖

資料提供：台北醫學大學附設醫院~整理：記者洪素卿